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增值稅期末留抵退稅政策是今年深化增值稅改革的一項重要政策。根據《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號公告”）規定，從2019年4月1日起，我國開(kāi)始全面試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
9月4日，財政部、稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“84號公告”），增大了部分先進(jìn)制造業(yè)的退稅金額，對于符合條件的增量留抵退稅額允許在計算時(shí)全額退還，增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步放寬。
那么，什么是增量留抵稅額？符合條件的納稅人如何申請留抵退稅？今天，佑康企業(yè)管家就帶大家來(lái)詳細了解一下！
什么是增量留抵退稅額？
增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
對增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵企業(yè)擴大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財政短期內不可承受。
“39號公告”與“84號公告”有何不同？
“84號公告”中對先進(jìn)制造業(yè)的增量留抵退稅給予了更優(yōu)惠的政策。
一、申請對象不同
84號公告中申請對象是部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》，生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設備、專(zhuān)用設備及計算機、通信和其他電子設備銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
39號公告指的是除部分先進(jìn)制造業(yè)以外的其他納稅人。
二、申請條件不同
84號公告申請條件：
1、增量留抵稅額大于零。
2、納稅信用等級為A級或者B級。
3、申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。
4、申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
39號公告申請條件：
1、自2019年4月稅款所屬期起，連續六個(gè)月（按季納稅的，連續兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。
2、納稅信用等級為A級或者B級。
3、申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的。
4、申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的。
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
可以看到39號公告要求納稅人自2019年4月稅款所屬期起，連續六個(gè)月（按季納稅的，連續兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。而84號公告僅要求增量留抵稅額大于零。其他4個(gè)條件相同。
三、申請退稅時(shí)間不同 39號公告實(shí)施時(shí)間為2019年4月1日，首次退稅時(shí)間從10月開(kāi)始。 84號公告實(shí)施時(shí)間為2019年6月1日，符合84號公告條件的納稅人7月份及以后的申報期就可以開(kāi)始申請退稅了。
四、退稅計算公式不同
39號公告的退還公式為：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×60%。
84號公告的退還公式為：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例。取消了60%的比例，減稅降費的力度更大了。
在上述計算公式中，進(jìn)項構成比例是指為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo) 售統一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。計算時(shí)，需要將上述發(fā)票匯總后計算所占的比重。
如何申請辦理？
納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。
申請表該如何填？
納稅人應在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》當期，以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時(shí)，相應填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
Tips：
1.留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數，會(huì )隨著(zhù)增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成，以免對退稅數額計算和后續核算產(chǎn)生影響。
2.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額，并在申報表和會(huì )計核算中予以反映。
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