1、稅率調整后一般納稅人如何開(kāi)具發(fā)票？

根據相關(guān)政策規定，納稅人在2018年5月1日零時(shí)前只能按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票，5月1日零時(shí)后才可以按照調整后稅率開(kāi)具發(fā)票。5月1日之前已經(jīng)是一般納稅人的企業(yè)，在5月1日之后，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回、開(kāi)具有誤或補開(kāi)發(fā)票等情形，符合稅務(wù)總局2018年18號公告第九條規定條件的，可以按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票。 5月1日之后登記為一般納稅人的企業(yè)，只能按照調整后稅率開(kāi)具發(fā)票。

2、轉登記納稅人尚未申報抵扣的發(fā)票如何進(jìn)行處理？

   對于轉登記日期已經(jīng)取得的增值稅發(fā)票，應當已經(jīng)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺進(jìn)行選擇確認或認證后稽核比對相符；經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現行規定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合有關(guān)政策規定的，可以計入“待抵扣進(jìn)項稅額”科目。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應當經(jīng)稽核比對相符并且自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結果通知書(shū)》；經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現行規定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合有關(guān)政策規定的，可以計入“待抵扣進(jìn)項稅額”科目。

  對于轉登記日期之前已經(jīng)發(fā)生應稅行為，但轉登記日期尚未取得的在途發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，在取得之后，也可以計入“待抵扣進(jìn)項稅額”科目。轉登記納稅人在取得發(fā)票后，應當持稅控設備，由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認；在取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)后，經(jīng)稽核比對相符的，應當由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)稽核系統為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結果通知書(shū)》；經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現行規定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合相關(guān)政策規定的，可以計入“待抵扣進(jìn)項稅額”科目。

3、轉登記出口企業(yè)在一般納稅人期間出口的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，是否可以繼續辦理出口退（免）稅？

出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，在其轉登記為小規模納稅人后，仍然可以繼續按照現行規定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。但是，上述出口企業(yè)在小規模納稅人期間的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)，應當適用增值稅免稅政策，并且按照現行小規模納稅人的有關(guān)規定，辦理增值稅納稅申報。

4、如何判斷轉登記出口企業(yè)的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)是否屬于其一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)？

  最直接的方法是，看看這些出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間是否在轉登記日當期的最后一天之前。如果出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間不晚于出口企業(yè)轉登記日當期最后一天的，就屬于轉登記出口企業(yè)在一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)。這里提到的“當期”，指的是稅款所屬期。

  關(guān)于出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間，按照以下原則判斷：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物、勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準；屬于保稅區內出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

5、轉登記出口企業(yè)如何處理尚未申報抵扣或免退稅的進(jìn)項稅額？

   轉登記出口企業(yè)尚未申報抵扣或免退稅的進(jìn)項稅額，在處理上應符合18號公告第四條第二款的規定。需要特別說(shuō)明的是，用于申報免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，按照目前的信息系統設置，出口企業(yè)用于申報免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，不需要申請進(jìn)行電子信息稽核比對，應當經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)，確認與海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)電子信息相符且未被用于抵扣或退稅后，才能辦理免退稅。

6、轉登記出口企業(yè)結清出口退稅后，還需要辦理什么手續？

   轉登記出口企業(yè)在結清出口退（免）稅款后，應當按照規定辦理出口退（免）稅備案變更。

   如果轉登記出口企業(yè)委托外貿綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅，還需要在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)按規定向綜服企業(yè)結清該轉登記出口企業(yè)的代辦退稅款后，按照規定辦理委托代辦退稅備案撤回。

7、轉登記出口企業(yè)如何準確核算“待抵扣進(jìn)項稅額”

   按照18號公告的規定，轉登記出口企業(yè)尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，應當計入“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。如果該企業(yè)在一般納稅人期間銷(xiāo)售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉登記日的下期起發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的，或者因稅務(wù)稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額進(jìn)行調整的，都可能涉及“待抵扣進(jìn)項稅額”的變動(dòng)。同時(shí)，作為出口企業(yè)，如果發(fā)生出口退運、申報辦理出口退（免）稅等情形的，也會(huì )涉及“待抵扣進(jìn)項稅額”的變動(dòng)。上述任何情況需要變動(dòng)“待抵扣進(jìn)項稅額”的，出口企業(yè)都要據實(shí)調整，準確核算。

8、轉登記出口企業(yè)再次登記為一般納稅人時(shí)，如何辦理出口退（免）稅事項？

   出口企業(yè)轉登記為小規模納稅人后，如果按規定再次登記為一般納稅人的，應當按照規定辦理出口退（免）稅備案變更，將退（免）稅計算方式重新改為免退稅或免抵退稅。對于上述企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)將比照新發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)進(jìn)行管理。

轉登記出口企業(yè)在一般納稅人期間出口的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，是否可以繼續辦理出口退（免）稅？

對

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